关于进料加工的出口企业的退税问题

这里你要注意的有几点：1、海关。你要申请免税手册，具体可以咨询海关2、退税帐务处理。这里主要是有一个“免抵退税不得免征和抵扣税额”也就是退税汇总表第14栏，这是帐务上一般贸易和进料加工的区别，借：应收账款等贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：应交税金（进项税额转出）前面的和一般贸易一样,后面还有一笔：借：主营业务成本（红字）贷：应交税金（进项税额转出）（红字）最后一笔怎么来的呢？它=人民币进料金额（如不是美元先折成美元，然后再折成人民币）*（17%-退税率）举个例子：如果进料金额为90000港币，退税率为11%，100美元=779.52港币，100美元=719.03人民币，那么不得免征和抵扣税额=90000/7.7952*7.1903*6%=83016.11*6%=4980.97会计分录：借：主营业务成本（红字）4980.97贷：应交税金（进项税额转出）（红字）4980.97实在不行的话，你可以先在出口退税系统中录入（进料加工手册登记录入，进口料件明细录入），然后点出具免税证明，那个数就是不得免征和抵扣税额。再看退税系统，需要提供进料加工手册号，进口报关单号，这些你要准备好，另外你在做当期出口的时候记得要把手册号录上，再就是要复印一份手册给税务局，打印表的时候也要把进料加工的达出来，好几份呢

1、进料加工贸易申报程序：(1)登记备案：开展进料加工业务的企业，在第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、外经贸部门签发的《加工业务贸易批准证》、海关核发的《进料加工登记手册》及《生产企业进料加工登记表》(企业打印)，向退税部门办理登记备案手续。(2)《生产企业进料加工贸易免税证明》的出具。料件进口后，生产企业应向退税部门申报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》(企业打印)，并附《进料加工登记手册》和进料加工进口料件报关单。退税部门审核无误签章后，上报退税机关出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。(3)退税抵扣。生产企业在取得退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》的当月，根据证明中的“不得免税和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”，参与当期征(免)税和免抵退税计算。《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部购进的进口料件组成计税价格计算出具。(4)出口货物“免、抵、退”税申报开展进料加工业务的生产企业向退税部门申报办理‘免、抵、退“税时，除提供一般贸易所需凭证资料外，还需提供装订成册的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》(企业打印);《生产企业免、抵、退税进料加工贸易免税证明》;《进料加工登记手册》和进料加工进口料件报关单复印件。(5)进料加工业务的核销。生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销后，应持《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》(企业打印)，并提供向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》原件(复印件);《生产企业进料加工贸易免税证明》;海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》;向海关补税的税收缴款书复印件(如有间接出口须提供间接出口货物报关单复印件)提供手册原件(复印件)等有关资料，到退税部门办理进料加工业务核销手续。对免抵退税不得免税和抵扣税额的抵减额需调整的，由退税部门监督企业在次月免、抵、退税申报和纳税申报时调整。