生产型企业出口退税的账务处理

1、购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。借：应交税费——应交增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等贷：银行存款/应付账款等。2、出口货物借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入结转成本借：主营业务成本贷：库存商品。3、计算当期不得免征和抵扣税额、当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下：借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)应交税费——应交增值税(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额)。4、收到出口退税款借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税款(增值税)。扩展资料税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：1、当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;2、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;3、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。参考资料来源：百度百科-出口退税

一、在会计上，进行“免、抵、退”政策的出口退税账务处理方法也分为3种分别是:1、应纳税额为正数，即免抵后需要缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，也就是无退税额(由于末留抵税额)。在这种情况下，出口退税账务处理如下:借:应交税金一应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税金一未交增值税借:应交税金一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税金一应交增值税(出口退税)2、应纳税额为负数，即期没有留抵税额，而未抵顶完的进项税额，无须做会计分录;如果留抵税额高于“兔、抵、退”税额，可全部退税，免抵税额为0。遇上这种情况，出口退税账务处理:借:应收补贴款贷:应交税金一应交增值税(出口退税)3、应纳税额为负数，即期没有留抵税额，而未抵顶完的进项税额，同样不用做会计分录;如果留抵税额低于“兔、抵、退”税额，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。这种情况出口退税财务处理方法:借:应收补贴款应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税金—应交增值税(出口退税)扩展资料中国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行"免、抵、退”税管理法，根据税法对”兔、抵、退”出口退税财务方法有3步处理公式:1、当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;2、免抵退税额=出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率;3、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。参考资料来源：百度百科—常用会计分录大全参考资料来源：百度百科—进出口退税参考资料来源：百度百科—退税

某生产企业为增值税一般纳税人，生产的产品除了内销外，部份出口。2009年1月有关业务如下（该企业1月份无上期留抵税额，该公司出口产品的退税率为13%）：（1）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。该发票已认证通过。（2）内销一批产品，不含税销售额为500000元。款项已收到。（3）报关出口一批产品，离岸价为50000美元（外汇牌价为1：6.8）。[会计核算]（1）购进原材料借：原材料1000000应交税金—应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款1170000（2）内销货物借：银行存款585000贷：主营业务收入—内销500000应交税金—应交增值税（销项税额）85000（3）出口货物借：应收外汇账款50000*6.8贷：主营业务收入—出口340000（4）计算出口产品：不得抵减的进项税额当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物征收率—出口货物退税率）=340000*（17%—13%）=13600元借：主营业务成本13600贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）13600（5）计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额）—上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额）=85000—（170000—13600）=—71400（6）计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率—免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料价格*出口货物退税率）=340000*13%—0=44200（7）计算应退税额当期应纳税额为负数，即为当期期未留抵税额，且其金额71400>当期免抵退税额44200，则：当期应退税额=当期免抵退税额=44200当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=0借：应收出口退税44200贷：应交税金—应交增值税（出口退税）44200（8）收到出口退税款借：银行存款44200贷：应收出口退税44200（9）结转下期留抵税额为：71400—44200=27200